Налоговые режимы и 54‑ФЗ: ОСН, УСН, ПСН, НПД и применение ККТ
Материал носит общий справочный характер. Для принятия решений сверяйтесь с официальным текстом закона 54‑ФЗ и разъяснениями ФНС.
Что регулирует 54‑ФЗ и кому нужна ККТ
54‑ФЗ устанавливает порядок применения контрольно‑кассовой техники (ККТ) при наличных и электронных расчетах с покупателями. Независимо от того, на каком налоговом режиме вы работаете (ОСН, УСН, ПСН, НПД), ключевые обязанности по чекам, фискализации и передаче данных в ОФД определяет именно этот закон.
Кому нужна ККТ по общему правилу:
- Организациям и ИП при расчетах наличными и электронными средствами с физлицами и ИП.
- При приеме оплаты картами, через интернет‑эквайринг, электронные кошельки и QR‑платежи.
Когда ККТ не нужна в общем случае:
- При расчетах между организациями/ИП исключительно по безналу «с расчетного на расчетный» без применения электронных средств платежа и без участия физлиц.
- Для самозанятых на НПД — они формируют «самозанятые чеки» в приложении «Мой налог» (подробнее ниже).
Подробнее о кругах обязанностей и исключениях — в отдельной статье кому нужна ККТ.
Налоговый режим в ККТ и признак СНО в чеке
Чтобы ККТ формировала корректные документы, на кассе задается ваш налоговый режим — «налоговый режим в ККТ». В каждом чеке должен быть «признак системы налогообложения» (СНО). Для большинства пользователей он проставляется автоматически согласно настройке кассы, а при совмещении режимов — выбирается оператором при пробитии.
Почему это важно:
- «Признак системы налогообложения в чеке» влияет на состав реквизитов (например, НДС в чеке на ОСН) и формат передачи данных в ОФД.
- Неверно выбранный режим ведет к некорректной фискализации и возможным штрафам.
О полном составе реквизитов — в материале реквизиты чека.
ОСН (ОСНО): НДС и реквизиты чека
На общей системе (ОСН/ОСНО) вы, как правило, являетесь плательщиком НДС. Это значит, что в чеке должны быть корректно отражены ставка и сумма НДС по каждой позиции, а также итоги по налогам.
Ключевые моменты для ОСН:
- НДС и реквизиты чека: указывайте ставки (20%, 10%, расч. ставки) и сумму налога; при смешанной корзине — корректно выделяйте налог по каждой позиции.
- Если по конкретному товару/работе НДС не применяется (льгота или реализация без НДС) — используйте признак «без НДС» для этой позиции.
- Маркировка: при продаже маркированной продукции (обувь, одежда, фарма и др.) чек должен содержать коды маркировки. Подробности — в разделе маркировка.
УСН: как оформить чеки без НДС
На упрощенной системе (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы») НДС обычно не предъявляется покупателю. В чеке указывается признак СНО «УСН», а по позициям ставится «без НДС». Это не освобождает от применения ККТ: ккт на усн осн псн нужна при расчетах с физлицами или при приеме электронных платежей.
Для УСН важно:
- В ККТ выбрать «УСН» как основной режим; при необходимости в карточках товаров/услуг проставить «без НДС».
- При работе как агент/комиссионер возможны отличные от стандартных схем реквизитов; уточняйте настройки фискализации у поставщика ПО.
- Если вы совмещаете УСН и ПСН — читайте раздел о смешанных режимах.
ПСН: БСО для услуг и особенности расчетов
Предприниматели на патенте применяют ККТ наравне с другими, если принимают наличные и электронные платежи. Исключение — случаи, предусмотренные 54‑ФЗ. Исторически по услугам допускался БСО; сейчас «бсо для услуг» — это электронный документ, формируемый на онлайн‑кассе и передаваемый через ОФД, то есть фактически чек‑БСО.
Особенности ПСН:
- В настройках кассы укажите СНО «ПСН».
- По услугам оформляйте электронный БСО через ККТ. Подробнее — в статье услуги и БСО.
- При совмещении с УСН выбирайте признак СНО в момент пробития в зависимости от вида деятельности (патентной или нет).
НПД: самозанятые и чеки в «Мой налог»
Для НПД (самозанятые) 54‑ФЗ устанавливает особый порядок. Онлайн‑касса не требуется: «нпд и чеки» формируются в приложении «Мой налог» или через интеграцию с сервисом ФНС. Такие документы часто называют «самозанятые чеки».
Важно помнить:
- Самозанятые чеки отправляются клиенту в электронном виде или печатаются по желанию; они заменяют фискальные чеки ККТ.
- Если ИП одновременно ведет деятельность на НПД и иной режим (например, УСН для другого вида деятельности), то по УСН/ПСН/ОСН нужна ККТ, а по НПД — чек в «Мой налог».
- Нельзя использовать НПД для запрещенных видов деятельности и отдельных товаров (например, акцизных). Уточняйте у ФНС.
Смешанные режимы и выбор признака СНО в чеке
ИП вправе совмещать режимы (например, УСН + ПСН). Тогда на кассе должны быть доступны соответствующие признаки СНО, а кассир обязан выбрать верный при каждой продаже. Это критично для корректного отражения налогов и отчетности.
Рекомендации:
- Настройте быстрый выбор СНО по отделам/товарным категориям или автоматизацию через товароучет (см. интеграции 1С/CRM/API).
- Обучите персонал различать операции по режимам и проверять «признак системы налогообложения в чеке» перед оплатой.
Онлайн‑торговля, курьеры и выездная торговля
ККТ требуется при интернет‑продажах, доставке курьером и выездной торговле, если принимаете электронные платежи или наличные. Формат зависит от сценария:
- Интернет‑магазин: онлайн‑чек при оплате на сайте и отправка покупателю на e‑mail/SMS. Подробнее — интернет‑торговля и 54‑ФЗ.
- Курьеры и выездные кассы: переносные ККТ или чек на сайте/в облаке с доставкой электронного чека; детали — выездная торговля и курьеры.
- Маркированные товары на доставке требуют передачи кодов маркировки в чеке — проверьте настройки (см. маркировка).
Техническая часть: онлайн‑касса, ФН, ОФД и настройки
Для соответствия 54‑ФЗ требуется связка: онлайн‑касса + фискальный накопитель (ФН) + оператор фискальных данных (ОФД).
- Онлайн‑касса: подберите модель по нагрузке, формату расчетов и интеграциям — см. онлайн‑касса и как выбрать ККТ.
- ФН: выбирается по сроку действия и условиям (обычно 15/36 мес.) — см. фискальный накопитель.
- ОФД: заключите договор с оператором для передачи чеков — см. оператор ФД (ОФД).
- Регистрация: поставьте кассу на учет в ФНС — инструкция в разделе регистрация ККТ.
- Настройка СНО: задайте основной «налоговый режим в ККТ», подключите дополнительные признаки СНО при необходимости и проверьте, что в чеке печатается корректный признак.
Примерная сравнительная таблица по режимам:
| Режим |
ККТ нужна |
НДС в чеке |
Особенности |
| ОСН |
Да, при расчетах с физлицами и электронных платежах |
Да, ставки и суммы НДС по каждой позиции |
Требует точных «НДС и реквизиты чека»; маркировка — строго обязательна |
| УСН |
Да |
Обычно «без НДС» |
При агентских схемах проверьте реквизиты и роли |
| ПСН |
Да |
«Без НДС» |
«БСО для услуг» в электронном виде через ККТ |
| НПД |
Нет (формируется «чек в Мой налог») |
Нет |
«Самозанятые чеки» через приложение ФНС |
Ошибки, возвраты, коррекции и ответственность
Если выбрали неверный признак СНО в чеке или допустили ошибку в НДС/позициях:
- Используйте механизмы возврата или коррекции — см. возвраты и коррекции.
- Проведите корректирующий чек, отразите изменения в учете.
- При систематических ошибках обновите POS‑настройки, обновите товарный справочник и обучите персонал.
Штрафы за нарушения 54‑ФЗ (неприменение ККТ, неверные реквизиты и пр.) существенные — ознакомьтесь с разделом штрафы и ответственность.
Чек‑лист внедрения ККТ под ваш режим
- Определите свой налоговый режим(ы): ОСН, УСН, ПСН, НПД.
- Сверьтесь с 54‑ФЗ и исключениями: нужны ли вам ККТ, БСО или «чек НПД».
- Подберите технику и сервисы: касса, ФН, ОФД, интеграции.
- Зарегистрируйте ККТ в ФНС: регистрация.
- Настройте «налоговый режим в ККТ» и «признак системы налогообложения в чеке».
- Проверьте состав реквизитов: реквизиты чека, маркировка — при наличии маркировка.
- Протестируйте все сценарии: магазин, интернет‑продажи интернет‑торговля, курьеры выездная торговля.
- Обучите сотрудников и настройте процедуры на случай возвратов/коррекций.
- Организуйте техподдержку и сервис кассы: обслуживание и ремонт.
Изменения 2024–2025 и полезные ссылки
Законодательство и форматы фискальных документов периодически обновляются. Следите за нашим разделом изменения 2024–2025, а также просматривайте FAQ по 54‑ФЗ и глоссарий — там мы оперативно поясняем новые требования к кассам, реквизитам чека и применению ККТ по режимам.
Для глубокой проработки кейсов по электронной торговле, курьерам, БСО, маркировке рекомендуем дополнительно материалы: интернет‑торговля, услуги и БСО, маркировка.
Вывод и следующий шаг
Применение ККТ определяется 54‑ФЗ и зависит от того, как и с кем вы рассчитываетесь. «54 фз налоговые режимы» — это прежде всего корректная настройка признака СНО, понимание, когда нужен НДС в чеке, и чем «самозанятые чеки» отличаются от фискальных. На ОСН, УСН и ПСН ККТ применяется при расчетах с покупателями; по НПД используется чек из «Мой налог».
Готовы навести порядок с ККТ на УСН, ОСН, ПСН и НПД? Выберите кассу, подключите ОФД, задайте верный «налоговый режим в ККТ» и проверьте реквизиты. Начните с выбора решения: онлайн‑касса и как выбрать ККТ, а затем пройдите регистрацию. Если остались вопросы — загляните в FAQ или изучите текст 54‑ФЗ.